SIMULACIÓN ECONÓMICA TRIBUTARIA SOBRE EVASIÓN EN ADQUISICIÓN DE SOFTWARE EN NEGOCIOS DE ALQUILER DE PC(S)

ECONOMIC TAX SIMULATION ON EVASION IN THE ACQUISITION OF SOFTWARE IN PC RENTAL BUSINESSES

SIMULAÇÃO FISCAL ECONÔMICA SOBRE EVASÃO NA AQUISIÇÃO DE SOFTWARE EM EMPRESAS DE ALUGUEL DE PCS

Las condiciones de las normativas legales ecuatorianas y la injerencia de las autoridades y sus competencias fueron analizadas desde un enfoque concluyente, que permitió una visión sobre la evasión económica y tributaria en la adquisición de software comercial en los negocios de alquiler de computadoras. Se planteó estudios de campo in situ en negocios relacionados a los que se les aplicó el método deductivo con la técnica de la observación, descripción, revisión documental y electrónica. La información obtenida fue clasificada, organizada y tabulada para una interpretación precisa, el procedimiento aplicado fue la revisión ocular y registro en fichas de investigación que se llenaron para posteriormente ordenar la información. Los resultados sirvieron para crear un perfil y la base para una simulación que arroja valores económicos en la evasión en la adquisición de software comercial original. También se obtuvieron datos sobre el software libre, las condiciones y practicas actuales de su utilización.

Este estudio se aplicó en “Cybers”² de cantones El Carmen, Santo Domingo, La Concordia, Flavio Alfaro, la muestra se determinó por el método aleatorio simple, en los establecimientos sujetos de estudio.

Los resultados arrojaron también una clasificación del software comercial y otra del software libre, logrando un registro actualizado que sirve como una línea base para aplicaciones consiguientes y fundamentalmente el rol de la Ley y la competencia de las autoridades, se cuantificó económicamente en escenarios.

the normatives and of ecuatorians conditions laws and the authorities interferense with then competitions, was analized since the conclusive approach, this allowed some idea about the economic and tributery evasion, for the comercial software acquisition on cyber(s). this investigation made in situ, the method was deductive and the techniques were the observation, description, documental review and electronic investigation. The information was organized tabulated for the accurate interpretation. The procedure was the ocular inspection and record registry after it was organized. The information was collate on the setup.office.com it allowed to check the comercial software id obtained of each cyber(s). this information was used for to make some simulation about the evasion so, business condition, the free softfware intalled, it was make on the El Carmen, Santo Domingo, Flavio Alfaro, La Concordia Cities, the simple aliatory was the method for the sample, it looks for original and free software, for the operation system and application too. The update register about serves for the base line, it was the information for making some evasion simulation pictures.

As condições da regulamentação legal equatoriana e a interferência das autoridades e seus poderes foram analisadas a partir de uma abordagem conclusiva, que permitiu uma visão de evasão econômica e fiscal na aquisição de software comercial em empresas de aluguel de computadores. Foram propostos estudos de campo in loco em negócios relacionados aos quais foi aplicado o método dedutivo com a técnica de observação, descrição, revisão documental e eletrônica. As informações obtidas foram classificadas, organizadas e tabuladas para uma interpretação precisa, o procedimento aplicado foi revisão ocular e registro em fichas de pesquisa que foram preenchidas para posterior ordenação das informações. Os resultados serviram para criar um perfil e a base para uma simulação que rende valores econômicos na evasão na aquisição de software comercial original. Também foram obtidos dados sobre software livre, condições e práticas atuais de seu uso.

Este estudo foi aplicado em "Cybers" dos cantões El Carmen, Santo Domingo, La Concordia, Flavio Alfaro, a amostra foi determinada pelo método aleatório simples, nos estabelecimentos em estudo.

Os resultados também renderam uma classificação de software comercial e outra de software livre, alcançando um cadastro atualizado que serve de base para aplicações consequentes e fundamentalmente o papel do Direito e a competência das autoridades, foi quantificado economicamente em cenários.

El estudio se ha realizado con el objeto de evidenciar la evasión económica y tributaria en la adquisición del software comercial³ o licencias de software de las computadoras de los cybers, cuya autorización que el autor o autores ostentan el derecho intelectual exclusivo de su obra, conceden a otros para utilizar sus obras, en este caso los programas…Peña, D.(2013) así como la evasión tributaria, que se suscita como una práctica común, el estudio plantea la determinación de presunción en tres aspectos: desconocimiento legal, situaciones económicas y autoridades permisivas. Se verá un alcance monetario de esta práctica evidenciando la pérdida en la propiedad intelectual o Copyright, cuya protección jurídica se refiere a los aspectos patrimoniales de las creaciones originales del ingenio humano…Yanez. P (1999) y como está la evasión tributaria, el análisis se focalizó en cantones de la costa ecuatoriana como son El Carmen, Santo Domingo, Flavio Alfaro, La Concordia

En México la práctica de piratería⁴ de software se convierte en la principal traba para el desarrollo, 7 de cada 10 computadoras en ese país tienen instalado software pirata. Lozano, F. (2008); en el año 2017 en Rusia se establece que el 62% del software es pirateado y trajo como consecuencia los ataques de malware que ingresan por vulnerabilidad de los sistemas, paralicen al Ministerio de Salud por algún tiempo; en China el 66% del software instalado es Pirateado. Brasil con un 46% de software pirateado instalado, lidera en Latinoamérica la represión contra esta mala práctica. A pesar de ser un país desarrollado, aun así, representa una pérdida a la propiedad intelectual por un valor de 1665 millones de dólares. En contrapunto EEUU en el año 2017 ha reducido extremadamente esta práctica con apenas un 10% de software pirateado seguido de Japón y Nueva Zelanda con el 16% respectivamente. (Fuente: Encuesta Global Software de BSA Junio 2018)

En Ecuador en centros comerciales se adquieren por 1 usd. cintas ganadoras de Oscar, Sistemas Operativos, Aplicaciones etc. por falta de control a la Piratería, la cual se estima supera el 95% de los títulos vendidos Sayce, (2011) En el siguiente cuadro se ve al Ecuador con un 68% para año 2017 en prácticas de piratería de software, se posesiona entre República pública Dominicana y El Salvador. También se evidencia que hay una evasión de 132 millones de dólares en el mismo año.

Tabla N: 1 Titulo: Indices y valores comerciales de las instalaciones de software sin licencia en Pc

Los principales efectos colaterales de esta práctica se establecen en los siguientes indicadores.

Figura N:1 Título: Principales preocupaciones empresariales relacionadas con los efectos del malware derivados de un software sin licencia.

En la misma fuente se acota que anualmente para superar los efectos del malwere se invierte alrededor de 359 mil millones de dólares que las empresas gastan por recuperación, cuando han sido presas de infecciones por malware. Se presenta los índices promedio continental asi como la evación económica que representa el software pirateado.

Figura N:2 Indice medio de uso de software sin licencia – valor comercial del uso de software sin licencia.

Se presenta una simulación de las condiciones actuales del software de operación⁵ y aplicación instalados en los negocios de alquiler de computadoras, “como una alternativa o herramienta matemática muy útil para resolver un problema de negocios en el que no se conocen anticipadamente todos los valores de las variables…” (Ariza, 2007, p56). Se obtiene una línea base que sirve para planes de contingencia, focalizar controles, identificar el tamaño económico de la evasión y más que todo visibilizar una realidad que incomoda a las autoridades. Las referencias de estudios anteriores sobre el tema no están actualizadas disponiendo de información escasa.

Actualmente en el Ecuador el COIP (Código Orgánico Integral Penal), en vigencia desde el 10 de agosto 2014, no tipifica la piratería de software como delito. Este vacío legal tuvo repercusiones, y en Mayo 2015 EEUU incluyó al Ecuador en la lista de naciones con falencias en la protección de los derechos de autor. (British Broadcasting Corporation, 2017) en este informe también se concluye que el 68% del software es pirata. En segundo debate se discutió en la Asamblea Nacional Ecuatoriana (Comisión de Justicia) una reforma del COIP sobre estos vacíos legales encontrando diferencias, razón por la cual no se ha llegado a consensos (Ortega, 2015). Por otra parte el Servicio Nacional de Derechos Intelectuales (SNDI, creado por decreto ejecutivo 356 de abril 2018, el cual reemplaza al IEPI) entidad donde se gestiona el ingenio nacional y se garantiza los derechos internacionales en todo ámbito, justamente sobre derechos de autor establece como competencia de esta entidad otorgar al autor, creador e inventor el derecho de ser reconocido como titular de su creación o invento; y por consiguiente, ser beneficiario del mismo, siendo esta entidad la responsable de hacer cumplir la Ley, sea este nacional o ser reconocido en el país si el bien o servicio es extranjero.

Se realizó un diagnóstico de una práctica cultural de evasión cuya información evidencia un declive de la injerencia gubernamental en negocios relacionados con el alquiler de computadoras. Se presenta cuadros de valores que simulan la evasión económica y tributaria de una práctica cotidiana que pese a normativas legales vigentes se expande sin ningún control específico. La problemática existente contribuye a una débil institucionalidad en el campo de la informática y directamente influye en el desarrollo socio económico del país.

Art. 329.- Cómputo de las sanciones pecuniarias.- (Sustituido por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el numeral cuarto de la Disposición Reformatoria Cuarta del Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Las sanciones pecuniarias se impondrán en proporción al valor de los tributos que, por la acción u omisión se trató de evadir o al de los bienes materia de la infracción. Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías o bienes a los que se refiere la infracción, se tomará en cuenta su valor de mercado en el día de su comisión. Dirección Nacional Jurídica Departamento de Normativa Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrán de acuerdo con las cuantías determinadas en este Código y demás leyes tributarias: Clausura del establecimiento, Suspensión de actividades, Decomiso; Suspensión o Cancelación de inscripciones, autorizaciones y patentes.

El enfoque de la investigación fue cuantitativo toda vez que por su naturaleza arroja valores numéricos representados en cuadros, con alcance a un análisis exploratorio y explicativo en la parte final para la narrativa de los resultados. Con la información se crearon cuadros numéricos de simulación. Sobre el diseño de la investigación, se desarrolló en los negocios de alquiler de computadoras o cybers, se buscó el catastro de negocios de alquiler de Pc(s) registrados en el SRI⁶ pero no se obtuvo esa información que tiene carácter reservado, la siguiente alternativa fue la selección aleatoria simple la cual resulta de la siguiente metodología:

Los negocios de alquiler de computadoras en la ciudad de El Carmen y sus zonas de influencia, distribuidas en las zonas urbanas y rurales, en cada uno de estos negocios funciona en promedio 5 computadoras para el uso público, en virtud de que no se puede expresar una tamaño de la población se aplica fórmula de la muestra infinita.

Utilizando la fórmula del cálculo de la muestra, tomando en cuenta que los sujetos de estudio tengan la misma probabilidad de ser seleccionados. Webster, A. (2001). El tamaño de la investigación se realizó tomando con los siguientes argumentos: 54 negocios de alquiler de computadoras; en cada negocio de este tipo 5 pc (s) analizados; total de fichas de levantamiento de información 270 ubicadas en diferentes puntos territoriales cercanos al cantón El Carmen, este estudio por su característica se define como no experimental, a los investigadores encargados de receptar la información se les capacitó para el levantamiento de la información, por medio de una matriz la cual se anexa al final.

Elección de las técnicas de investigación, se ha considerado el levantamiento de fichas de investigación de campo en las zonas territoriales aledañas a la Universidad que en este caso representan a los cantones de Sato Domingo, Flavio Alfaro, El Carmen y algunas parroquias como San Jacinto – Nuevo Israel, entre otras, la investigación se aplicó en negocios de alquiler de computadoras que sirvieron como los objetivos o sujetos de estudio. Con ayuda de la técnica de la observación, se precedió a seleccionar los negocios de alquiler de computadoras a los cuales se ingresó y se realizó levantamiento de datos-la cual se tabuló posteriormente en hojas electrónicas.

Las herramientas y procedimiento – ejecución se levantaron con las fichas de información, se procedió a comprobar los id de las “Licencias” del software de aplicación en el web site Http://setup.office.com donde finalmente se comprobó que las id encontradas en las aplicaciones de los pc (s) no estaban registradas o no constaban en la base de datos de Microsoft Corp.⁷ Lo que evidencia que el software analizado es copia no autorizada o “pirateada”.

Presentación de Resultados de la investigación, una vez encontrados los datos se procede a la creación de los siguientes cuadros numéricos simulados, estableciendo que esta herramienta no es más que el uso de un modelo de sistema que tiene la característica deseada de la realidad… Arízaga, F (2007). A continuación se muestra el tamaño y las características del análisis

El siguiente cuadro muestra la evasión al proveedor del software y al fisco, en el caso que las Pc (s) serían autónomas y/o independientes es decir domésticas las cuales no pertenecerían a instituciones o no tengan tratados corporativos.

Referencias: Negocios de venta de software Cotizaciones Super PACO – Importadora Megatech – SONIB

En la siguiente representación se utiliza el modelo cliente-servidor con lo cual el servidor reparte software a los terminales conectados a él. (Sistema Wincaf) solución para cyber (s) de hasta 10 Pc (s).

Simulación en el escenario con ⁸software libre llamado también Open, el cual conforme tratados internacionales y para combatir el monopolio de los fabricantes de software, abren el código para que sea transformado en un programa, paquete etc. Diferente y por lo tanto se distribuya sin costo excepto por posibles pagos de envió.

En el siguiente cuadro se muestra los equivalentes para que se puedan instalar sin costo:

Para las corporaciones o instituciones grandes existen varias alternativas para legalizar o adquirir software comercial, las más representativas son las siguientes.

En el Ecuador así como en la mayoría de países latinoamericanos la evasión en adquisición de software comercial influencia en lo tributario y en las relaciones internacionales. Las instituciones de control poseen argumentos legales limitados por ello observaciones internacionales incitan a corregir esa debilidad estatal.

Los datos que difunde British Broadcasting Corporation correspondiente al año 2017 son referencias que en la práctica y luego de las verificaciones que se han realizado resultan ciertas, sea por desconocimiento o por omisiones la mayoría de negocios de alquiler de Pc(s) poseen software pirateado.

Por otra parte el software libre es parte de una corriente de pensamiento sustentada en el libre acceso al conocimiento, “…El software libre es una cuestión de libertad, no de precio. Para comprender este concepto, debemos pensar en la acepción de libre como en libertad de expresión y no como en barra libre de cerveza. Con software libre nos referimos a la libertad de los usuarios para ejecutar, copiar, distribuir, estudiar, modificar el software. (Stallman, p.59)

El Ecuador por concepto de tributos ha perdido alrededor de 15.840.000,00 usd fruto de la no facturación de 132.000.000 usd del software comercial en el año 2017.

En este estudio se ha identificado que en El Carmen y sus zonas de influencia las empresas de software no han vendido alrededor de 38836.8 usd y han evadido al fisco 4660.41 usd.

La fundación Bill y Melinda Gates es una institución de ayuda social que brinda su contingente en países aliados, toma en cuenta principalmente las relaciones estatales con Microsoft Corp. Y la política instituida en esos países, los suscriptores hacen la solicitud y el proyecto para inmediatamente gestionar los fondos ello se logra con tratados bilaterales y principalmente por el marco legal en este caso sobre aspectos de la propiedad intelectual link:www.gatesfoundation.org/es/

En el caso de Colombia por ejemplo desde el año 2011 hasta el 2014 se ha gestionado en ayudas la suma de 18`816.191,00 usd en vista que ese país tiene políticas claras en propiedad intelectual y tratados de libre comercio.

Fuente:https://www.gatesfoundation.org/How-We-Work/Quick-Links/Grants-Database#q/k=colombia

A nivel de solución emergente se consideran dos alternativas que se podría aplicar inmediatamente.

Otra alternativa resulta una composición de instituciones de forma integral con el siguiente orden:

Arízaga, F (2007). Uso de la simulación en el control de errores en la rasterización. In Mapping

Peña, D.(2013) Software Libre y Software Propietario: Impacto Jurídico Económico y Cultural

Rodao, J. (2003). Piratas ciberneticos: cyberwars, seguridad informática e internet (2ª ed.)

Yanez, P. (1999) Introducción al estudio del derecho informático e informática jurídica

Código Tributario (2005). Fe de Erratas (R.O. 70, 28-VII-2005) CONGRESO NACIONAL COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y CODIFICACIÓN

Tabla N: 1 Titulo: Indices y valores comerciales de las instalaciones de software sin licencia en Pc

Figura N:1 Título: Principales preocupaciones empresariales relacionadas con los efectos del malware derivados de un software sin licencia.

Figura N:2 Indice medio de uso de software sin licencia – valor comercial del uso de software sin licencia.

1 Docentes Universidad Layca Eloy Alfaro de Manabí Ext en El Carmen

2 Cybers: Negocios de alquiler de computadoras especialmente para la conexión de internet y la edición de documentos y hojas electrónicas entre otros

3 Software Comercial: es aquel que se desarrolla específicamente para su venta. Puede contar o no con licencia se crea con el objeto de obtener ganancias Arriola, Tecuatl y González (2011)

4 Piratería de software: Persona (s) con conocimientos técnicos informáticos que obran en perjuicio social o económico Rodao, J (2003)

5 Software de operación: interface de comunicación entre un usuario y el equipo de procesamiento de datos Tanebaum, Andrew (2003)

6 SRI: Servicio de rentas internas

7 Microsoft Corp: Compañía estadounidense vinculada al desarrollo, fabricación, entrega de licencias y respaldo de un amplio rango de productos de software y servicios para diferentes tipos de dispositivos computacionales.

8 Software libre: Se refiere a la tanto al Free Software como al código abierto Berrocal, A. (2016)

DATOS DE LA Investigación
TAMAÑO	54	CYBERS
EN CADA CYBER SE EVALUARON	5	PC (S)
PC(S) ANALIZADAS	270	COMPUTADORAS
COPYRIGTH SIS OPER. WINDOWS	270	LICENCIAS
COPYRIGTH SIS. APLICACIONES OFFICE	270	LICENCIAS

VALOR COPYRIGTH SIS OPER. WINDOWS - AUTONOMA	$ 105
VALOR COPYRIGTH SIS. APLICACIONES OFFICE - AUTONOMA	$ 38,84

CUADRO DE SIMULACION 1 (EQUIPOS AUTÓNOMOS)
ITEM	TOTAL PC(S)	WINDOWS	OFFICE PREMIUN	EVASIÓN
1	270	28350	10486,8	38836,8
	IVA (12%	3402	1258,416	4660,416
	TOTAL	31752	11745,216

EVASIÓN EN SOFTWARE			$ 38836,8
EVASIÓN EN IMPUESTOS FISCALES			$ 4660,4

CUADRO DE SIMULACIÓN 2 (EQUIPOS DE RED) DEPENDIENDO DEL SERVER
ITEM	TOTAL 2-10 PC(S)	WINDOWS	OFFICE	EVASIÓN
1	1 Copyrigth	105	38,84	143,84
	IVA (12%	12,6	4,66	17,26
	TOTAL	117,6	43,50
EVASIÓN EN SOFTWARE			143,84
EVASIÓN EN IMPUESTOS FISCALES			17,26

CUADRO DE SIMULACIÓN 3 (Instalación de Software Open)
ITEM	TOTAL 2-10 PC(S)	WINDOWS	OFFICE
1	Licencia Open	Linux Mint	LibreOffice
	Costo	0	0,00
para todas las Pc necesarias

Open Value: Licencias para 5 Pc (s) con estructura de pagos anuales
Open Value Suscription: Suscripción de licencias antes de adquirir (arrendamiento)
Enterprise Subscription Agrement: Para corporación que poseen grandes volúmenes de pc(s)
Ensambradores de Equipos: Para empresas que venden Pc(s) y entregan con sistemas pre instalados OEM